Представим: на счетах компании 800 000 ₽. Вроде бы деньги есть, и собственнику хочется забрать часть из бизнеса. Но 5 октября нужно заплатить поставщикам, 10 октября - выдать зарплату и перечислить налоги, а деньги от клиента придут только 15 октября.
Можно ли уже сейчас забрать деньги со счёта? По конечному остатку это не определить. Даже если к концу периода в компании снова будет положительная сумма, в середине месяца может возникнуть дефицит, который придётся закрывать в последний момент.
Поэтому вопрос, как вести ДДС, для собственника связан не только с фиксацией прошедших операций. Важно видеть будущие платежи, поступления и минимальный остаток денег.
Почему 400 000 ₽ на 20 октября ещё не означают, что деньги свободны
Все суммы и даты в примере условные.
| Дата | Операция | Изменение, ₽ | Остаток, ₽ |
|---|---|---|---|
| 1 октября | Начальный остаток | 800 000 | |
| 5 октября | Оплата поставщикам | -500 000 | 300 000 |
| 10 октября | Зарплата и налоги | -400 000 | -100 000 |
| 15 октября | Поступление от клиента | +650 000 | 550 000 |
| 20 октября | Аренда и кредит | -150 000 | 400 000 |
На 20 октября, последнюю дату нашего примера, остаётся 400 000 ₽. Но минимальный остаток был 10 октября: минус 100 000 ₽. Если не предусмотреть покрытие заранее, компании придётся срочно договариваться с поставщиком, переносить часть закупки или искать финансирование. Это может повлиять на наличие товара, стоимость денег и сроки обязательных платежей. Не все последствия наступят обязательно, но сам риск уже виден в календаре.
Когда я анализирую платёжный календарь, смотрю не только на конечный остаток, но и на самую низкую точку внутри прогнозного периода. Именно она показывает, когда бизнесу может не хватить денег.
Что можно изменить, чтобы денег хватило
В такой ситуации собственник может рассмотреть несколько вариантов:
- договориться с поставщиком о переносе части оплаты;
- уточнить, возможно ли получить деньги от клиента раньше;
- пересмотреть необязательные закупки;
- оценить другие источники временного покрытия.
Возьмём один условный вариант: поставщик согласился перенести 200 000 ₽ с 5 на 16 октября. Тогда 5 октября компания платит 300 000 ₽, а 16 октября - оставшиеся 200 000 ₽.
| Дата | Операция | Изменение, ₽ | Остаток, ₽ |
|---|---|---|---|
| 1 октября | Начальный остаток | 800 000 | |
| 5 октября | Часть оплаты поставщикам | -300 000 | 500 000 |
| 10 октября | Зарплата и налоги | -400 000 | 100 000 |
| 15 октября | Поступление от клиента | +650 000 | 750 000 |
| 16 октября | Перенесённая часть оплаты | -200 000 | 550 000 |
| 20 октября | Аренда и кредит | -150 000 | 400 000 |
Минимальный остаток стал положительным: 100 000 ₽. В базовом сценарии кассовый разрыв исчез. Но результат зависит от того, поступят ли деньги клиента 15 октября, как запланировано.
Если бы поставщик не согласился, пришлось бы менять другое звено: просить клиента об авансе или более ранней оплате, сокращать необязательные расходы либо заранее оценивать стоимость кредита. Важно сравнить цену каждого варианта с последствиями задержки платежа.
Как считать сумму, которую можно вывести
После изменения графика минимальный остаток внутри исходного календаря равен 100 000 ₽, а на 20 октября остаётся 400 000 ₽. Но вся сумма 400 000 ₽ всё равно не становится свободной: первоначальная таблица заканчивается 20 октября и не показывает, что произойдёт после этой даты.
В нашем примере используем прогноз на шесть недель. В реальном бизнесе горизонт платёжного календаря должен учитывать сроки существенных поступлений и обязательных платежей, закупочный цикл, сезонность и другие особенности деятельности. Ниже для наглядности показана только одна дополнительная контрольная дата, а не весь шестинедельный прогноз.
Потенциально доступную сумму считают в такой последовательности:
- Определить предполагаемую дату вывода денег.
- Составить прогноз движения денег на период после этой даты.
- Найти минимальный прогнозный остаток на всём выбранном горизонте.
- Вычесть из минимального остатка установленный управленческий резерв.
- Если результат положительный, рассматривать его как предварительный предел дополнительного платежа при условии, что остальные денежные потоки не изменятся.
- Отдельно проверить финансовые и юридические основания выплаты собственнику.
Но на 20 октября расходы бизнеса не заканчиваются. Предположим, 28 октября предстоит ещё один платёж 100 000 ₽. Тогда прогнозный остаток снизится до 300 000 ₽. Если компания хочет сохранить резерв 250 000 ₽, предварительно доступная сумма составит:
300 000 - 250 000 = 50 000 ₽.
Этот расчёт работает при условии, что ожидаемые поступления действительно придут в запланированные даты. Если клиент задержит оплату, сумму для вывода придётся пересчитать, даже если все расходы останутся прежними.
50 000 ₽ - предварительный предел дополнительного платежа, а не автоматически разрешённые дивиденды. Перед фактическим выводом нужно отдельно проверить финансовые и юридические основания выплаты.
Похожую связь между ростом продаж, закупками и датами выплат я разбирала в материале «Почему у селлера растут продажи, но не прибавляются деньги». Здесь задача уже: понять, сколько денег можно вывести после проверки собственного календаря.
Что собственнику нужно видеть в ДДС
ДДС показывает, что уже произошло с деньгами. Платёжный календарь показывает, что может произойти с ними в будущем. В одной управленческой системе они могут быть связаны, но собственнику нужно различать факт и прогноз.
В готовом отчёте я бы смотрела на пять вещей:
- сколько денег есть сейчас;
- предстоящие обязательные платежи и их даты;
- ожидаемые поступления и подтверждённость их дат;
- какой минимальный остаток получится на всём горизонте;
- где возникает разрыв и какое решение его закрывает.
Налоги нужно включать в прогноз заранее, даже если срок уплаты ещё не наступил. Начисленное обязательство и фактическое перечисление денег могут приходиться на разные даты. Конкретную сумму и срок стоит проверить у бухгалтера по данным учёта и ФНС. Технические особенности ЕНС и ЕНП не должны скрывать главный вопрос: хватит ли денег компании в нужную дату.
Три вопроса бухгалтеру или финансовому менеджеру
Распределение обязанностей в компаниях разное: платёжный календарь может готовить бухгалтер, финансовый менеджер или другой сотрудник. Но собственнику стоит получить ответы на три вопроса.
В нашем примере горизонт равен шести неделям. Важна самая низкая точка с указанием даты и платежа, который её создаёт, а не одна сумма на конец периода.
- Какой минимальный остаток денег ожидается на выбранном горизонте и на какую дату?
Такой ответ показывает, какой дефицит появится в базовом сценарии и какое решение нужно подготовить заранее.
- Какие поступления ещё не подтверждены и что произойдёт, если они задержатся?
Так текущий остаток отделяется от суммы, которую действительно можно использовать.
- Сколько денег компания может направить на незапланированный платёж, сохранив возможность выполнить обязательства?
Почему свободные деньги ещё не дивиденды
Финансовая возможность вывести деньги и законное основание для выплаты собственнику - два разных вопроса.
Здесь важно различать три вещи:
- деньги, которые находятся на счетах компании сейчас;
- результат, который компания действительно получила по данным учёта;
- часть этого результата, которую можно законно распределить и фактически выплатить собственнику.
Для ООО статья 28 Федерального закона № 14-ФЗ регулирует распределение прибыли между участниками, а статья 29 устанавливает ограничения на распределение и выплату. Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Если участник один, решение оформляется письменно единственным участником. Поэтому положительный остаток и хороший прогноз ДДС сами по себе не означают, что сумму можно оформить как дивиденды. Для другой организационно-правовой формы порядок может отличаться.
Перед распределением и выплатой прибыли необходимо также проверить предусмотренные законом ограничения, в том числе связанные со стоимостью чистых активов и признаками банкротства.
Вывод
Свободные деньги для собственника - это не остаток на счёте. Это сумма, которую можно вывести так, чтобы после выплаты бизнес прошёл весь прогнозный период без кассового разрыва и не опустился ниже установленного резерва.
Остаток на банковском счёте показывает, сколько денег есть в конкретный момент, но не показывает будущие платежи и поступления. Поэтому сначала выберите дату вывода, продолжите платёжный календарь на подходящий для бизнеса горизонт, найдите минимальный прогнозный остаток и вычтите резерв. В дополнительном условном продолжении этого примера после 20 октября получается не 150 000 ₽, а предварительный предел 50 000 ₽: на 28 октября прогнозный остаток равен 300 000 ₽, а резерв - 250 000 ₽.
Даже положительный результат этого расчёта ещё не подтверждает наличие заработанной и законно распределяемой прибыли. Для ООО нужно отдельно проверить данные учёта, устав, ограничения закона и решение общего собрания участников или единственного участника.
Попросите ответственного сотрудника показать минимальный прогнозный остаток, дату его возникновения, выбранный резерв и предварительно доступную сумму. В нашем примере это 300 000 ₽, 28 октября, 250 000 ₽ и 50 000 ₽ соответственно.
Источники
- ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» - классификация денежных потоков в бухгалтерском отчёте.
- ФНС России: Единый налоговый счёт - учёт начислений и платежей через ЕНС и ЕНП.
- Федеральный закон № 14-ФЗ, статья 28 - распределение прибыли общества между участниками.
- Федеральный закон № 14-ФЗ, статья 29 - ограничения распределения и выплаты прибыли участникам.